Судебная финансово-экономическая экспертиза

Что исследует экспертиза

Эксперт анализирует деятельность организации по отчётности и иным экономическим данным: рассчитывает показатели ликвидности, платёжеспособности и финансовой устойчивости, определяет момент появления признаков неплатёжеспособности, оценивает влияние сделок на имущественное положение должника и обоснованность цен и условий договоров, рассчитывает убытки и упущенную выгоду. Проверяется не правильность учёта, как в бухгалтерской экспертизе, а экономическое содержание показателей.

Экспертизу назначает арбитражный суд по ст. 82 АПК РФ — чаще всего в делах по Федеральному закону № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», — суд общей юрисдикции по ст. 79 ГПК РФ и следователь по ст. 195 УПК РФ. До суда анализ проводится по договору; его результат — заключение специалиста, которое прилагается к иску или отзыву.

Когда нужна

• Субсидиарная ответственность контролирующих лиц: момент объективного банкротства
• Оспаривание сделок должника: ухудшила ли сделка финансовое положение и причинила ли вред кредиторам
• Проверка финансового анализа и заключения арбитражного управляющего о признаках преднамеренного или фиктивного банкротства
• Взыскание упущенной выгоды от неисполнения договора, когда нужен экономический расчёт
• Взыскание убытков с директора: экономическая обоснованность сделок, цен и расходов
• Уголовные дела о преднамеренном и фиктивном банкротстве

Какие вопросы ставят эксперту

1. Каково финансовое состояние должника на даты … и как оно изменялось в период с … по …?
2. С какого момента должник стал отвечать признакам неплатёжеспособности и (или) недостаточности имущества?
3. Имеются ли признаки преднамеренного или фиктивного банкротства должника?
4. Повлекло ли совершение сделки … ухудшение финансового состояния должника, и если да, в чём оно выразилось?
5. Являлись ли условия сделки экономически обоснованными для должника?
6. Каков размер упущенной выгоды истца, обусловленной неисполнением договора № …, за период с … по …?
7. Соответствуют ли выводы финансового анализа арбитражного управляющего данным отчётности должника?

Формулировки типовые. Окончательный перечень вопросов определяет суд (ст. 79 ГПК РФ, ст. 82 АПК РФ) или заказчик исследования.

Объекты и документы

Материалы поступают эксперту через суд или следователя. Чем длиннее ряд отчётности до и после спорного периода, тем точнее выводы о том, когда и почему изменилось финансовое положение.

Как проходит экспертиза

1. Постановка задачи

   Эксперт изучает вопросы, определяет исследуемые даты, периоды и показатели, проверяет комплектность материалов.

2. Подготовка данных

   Отчётность приводится к сопоставимому виду, выявляются пробелы и противоречия в исходных данных.

3. Анализ финансового состояния

   Рассчитываются показатели ликвидности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности в динамике.

4. Анализ сделок и событий

   Оценивается влияние сделок и решений на активы, обязательства и платёжеспособность, проверяется их экономическая обоснованность.

5. Экономический расчёт

   При вопросах об убытках рассчитывается упущенная выгода или реальный ущерб с обоснованием исходных данных, допущений и метода.

6. Заключение

   Выводы сопровождаются расчётными таблицами с источником каждой цифры. Исследование ведётся объективно, всесторонне и в полном объёме (ст. 8 Федерального закона № 73-ФЗ); заключение оформляется по стандарту института.

Сроки и стоимость

Срок и стоимость зависят от количества и сложности вопросов, объёма материалов и необходимости выезда на осмотр. Условия сообщаются после изучения вопросов и документов.